Şirketlerin aktifinde yer alan taşınmaz satışlarında uzun yıllardır uygulanan vergi avantajı, 15 Temmuz 2023 tarihinde yürürlüğe giren yasal düzenlemeyle büyük ölçüde ortadan kalktı. Yeni dönemde gayrimenkul yatırımı yapacak şirketleri bekleyen vergi yükleri ve kritik detaylar netleşti.
Türkiye’de şirket bilançolarında yer alan gayrimenkul satışlarına ilişkin vergi uygulamalarını kökten değiştiren düzenleme, işletmelerin maliyet hesaplarını yeniden şekillendiriyor. Geçmişte şirketlerin aktifinde en az iki tam yıl tutulan taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlarda ciddi vergi muafiyetleri sağlanırken, artık bu avantaj tarih oldu.
15 Temmuz 2023 Sonrası Alınan Taşınmazlarda İstisna Tamamen Kaldırıldı
Yeni yasal düzenleme kapsamında, şirketlerin 15 Temmuz 2023 tarihinden sonra iktisap ettiği (satın aldığı) tüm taşınmazlar için satış kazancı istisnası tamamen kaldırıldı.
-
Şirket, mülkü ister 2 yıl, ister 5 yıl, isterse de 10 veya 20 yıl elinde tutsun;
-
Satış anında elde edilen kazancın tamamı kurum kazancına dahil edilerek doğrudan kurumlar vergisine tabi tutuluyor.
-
Yani gayrimenkulün elde tutulma süresi artık herhangi bir vergi avantajı sağlamıyor.
Eski Taşınmazlar İçin Geçiş Hükmü: Oran %25’e Düşürüldü
Kanun koyucu, 15 Temmuz 2023 tarihinden önce şirket aktifinde kayıtlı olan taşınmazlar için ise bir geçiş hükmü getirdi. Bu tarihten önce edinilen mülklerin satışında;
-
Kazancın yalnızca %25’i kurumlar vergisinden istisna tutuluyor.
-
Kalan %75’lik kısım ise vergiye tabi tutulmaya devam ediyor. Önceki yıllarda uygulanan çok daha yüksek oranlı muafiyetlerin ardından bu oran, şirketlerin üzerindeki vergi yükünü ciddi oranda artırmış durumda.
Şirketler İçin Maliyet ve Bilanço Planlaması Yeniden Yazılıyor
Vergi uzmanları, şirketlerin gayrimenkul yatırımı yaparken artık sadece alım maliyetini, kredi faizlerini veya kira getirilerini hesaba atmasının yetmediğini vurguluyor. Ofis, iş yeri, arsa, depo, fabrika ve ticari bina gibi yatırımların ileride elden çıkarılması durumunda oluşacak yüksek kurumlar vergisi yükü, yatırımın net kârlılığını doğrudan etkiliyor.
Bu doğrultuda şirketlerin büyük tutarlı gayrimenkul yatırımlarında; enflasyon muhasebesi etkileri, amortisman uygulamaları ve satış sonrası vergi yükünü kapsayan kapsamlı bir bilanço planlaması yapmadan adım atmaması gerektiği ifade ediliyor.